Generationsskifte: Arveafgiften forhøjes til 30 %

Arveafgiften (boafgiften) forhøjes til 30 % – og det er blot seneste af en række ændringer på generationsskifteområdet

Regeringen vil sammen med støttepartierne hæve boafgiften fra de nuværende 15 % til 30 %. Forhøjelsen af boafgiften skal tilsyneladende gælde for den del af værdierne i et dødsbo, der overstiger 10 mio. kr. Sammen med de seneste års øvrige ændringer gør det generationsskiftet til en yderst aktuel drøftelse.

Med firkløverregeringens politiske grundlag fra juni 2026 er der varslet en markant ændring af boaf-giften. Konkret lægges der op til to justeringer:

• Bundfradraget (for hvornår der skal betales boafgift) hæves fra 392.300 kr. (2026) til 550.000 kr.
• Boafgiften hæves med yderligere 15 procentpoint for den del af boet, der overstiger 10 mio. kr., så satsen her udgør 30 % mod 15 % i dag.

Med et bo på ca. 20 mio. kr. udgør merafgiften altså ca. 1,5 mio. kr.

To forhold gør planlægning mere værdifuld end før

Gaveafgiften følger ikke med op. Gaver i levende live til nærmeste familie afgiftsbelægges fortsat med 15 % efter bundfradrag, mens arv over 10 mio. kr. rammes af 30 %. Forskellen på at overdrage i tide og at lade formuen gå i arv bliver dermed op til dobbelt så stor som i dag.

Den lave sats på 10 % består. Ved overdragelse af aktiv erhvervsvirksomhed med skattemæssig succession fastholdes satsen på 10 % – både ved gave og ved arv. Afstanden mellem en velforberedt og en uforberedt overdragelse vokser dermed fra 5 til 20 procentpoint: 10 % mod 30 %.

Det betyder, at værdien af, at virksomheden/formuen er kvalificeret til succession, og af at have gjort det i god tid, stiger markant.

Vi kender endnu ikke lovteksten

Der er tale om et politisk udspil. Der er ikke fremsat lovforslag, og den endelige lovtekst kendes ikke. Detaljer om opgørelsen, eventuelle overgangsregler og samspillet med de gældende successionsregler kan derfor stadig flytte sig.

Særligt ikrafttrædelsen er værd at holde øje med. Der er ikke angivet nogen dato, og erfaringen viser, at ændringer kan få virkning allerede fra fremsættelsesdatoen – altså uden reelt varsel til at nå at handle.

Ændringen står ikke alene

Boafgiften er den seneste i en række markante ændringer på generationsskifteområdet:

Retskrav på skematisk værdiansættelse. For gaver ydet den 1. oktober 2024 eller senere – og for boer efter personer, der er afgået ved døden fra samme dato – kan unoterede virksomheder værdiansættes efter en lovfastsat model: reguleret bogført egenkapital plus kapitaliseret merindtjening opgjort over fem regnskabsår med en levetid på op til 15 år. Modellen giver forudberegnelighed, men ændrer også resultatet relativt til tidligere vejledende modeller. For nogle virksomheder giver modellen en lavere værdi end tidligere vejledende praksis, for andre en højere. Særligt virksomheder med lav kapitalbinding opleves at få en højere værdi efter den nye skematiske model.

Lempede regler for ejendomsvirksomhed. Fra 1. januar 2025 kan aktiv ejendomsudlejningsvirksomhed overdrages med succession, hvis familien ejer eller råder over mere end 50 %, og selv træffer de centrale beslutninger – herunder om lejeniveau og lejeaftaler af væsentlig økonomisk betydning. Almindelig outsourcing af ejendomsadministration diskvalificerer ikke i sig selv, men overlades de væsentlige beslutninger reelt til en uafhængig tredjemand, anses virksomheden som passiv. Det er et konkret opmærksomhedspunkt for ejendomskoncerner.

Hvad bør du gøre nu?

Tilsammen betyder ændringerne, at både værdiansættelsen, strukturen og timingen af et generationsskifte bør vurderes på ny. God planlægning kan optimere på flere fronter samtidigt: afgiftssatsen, værdiansættelsesgrundlaget og fleksibiliteten i selve overdragelsen. Har du tidligere ydet gaver mod anfordringsgældsbrev, kan der desuden være grund til at genbesøge, om brevene bør eftergives.

Det kan tage tid at gøre en virksomhed klar til succession ligesom der knytter sig flere betingelser til en afgiftssats på 10 %. Derfor er vores klare anbefaling, at generationsskifteovervejelser påbegyndes på et tidligt tidspunkt, så der er tid og rum til at optimere de forskellige aspekter.