Hvis der er en formodning om, at virksomhedens omsætning af varer og/eller ydelser overstiger kr. 50.000 indenfor en 12-måneders periode, skal virksomheden momsregistreres.
Momsregistreringen kan foretages elektronisk via www.virk.dk.
Nedenfor er beskrevet i hvilke situationer, virksomheden skal momsregistreres:
- ved fremstilling, bearbejdning, udlejning, opbevaring og transport af varer
- når virksomheden bygger, reparerer, vedligeholder, projekterer eller anlægger fast ejendom, herunder jordarealer
- når virksomheden sælger serviceydelser indenfor en lang række områder, f.eks. rådgivning og vurdering, reklame, edb og IT, forlystelser, personlig pleje, servering, udlejning af varer og personer
- ved salg af varer via internettet
Der gøres opmærksom på, at listen ikke er udtømmende, og at der kan være mange andre leverancer end de ovenfor nævnte, som kræver en momsregistrering.
Fritagelse for momsregistrering
Momsloven fritager en række aktiviteter for moms. Nedenfor nævnes eksempler på områder, der er fritaget for momsregistrering. Der gøres samtidig opmærksom på, at det kun er de mest almindelige momsfrie ydelser, der er nævnt. Herudover skal det nævnes, at mange af de aktiviteter, der er fritaget for momsregistrering ofte medfører lønsumsafgiftspligt.
- Sundhed, f.eks. hospitalsbehandling og lægebehandling
- Social forsorg
- Skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelser*
- Foreninger
- Sport og fysisk træning
- Kulturelle aktiviteter, f.eks. museer, zoologiske haver, biblioteker mv.
- Forfatter- og komponistvirksomhed
- Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom
- Lotterier og lign.
- Frimærker
- Personbefordring (hvis transportmidlet er bus, dog kun rutekørsel)
- Velgørende arrangementer
- Bedemandsvirksomhed, visse leverancer er dog momspligtige
- Genbrugsbutikker
*) Momsfortolkningen for undervisning er under ændring, og det forventes ikke at alle nuværende fritagelser vil blive opretholdt.
Drives disse aktiviteter i sin rene form er virksomheden fritaget for at opkræve moms ved salg, men har til gengæld ikke fradragsret for købsmoms. Mange af aktiviteterne er dog oftest kombineret med en momspligtig aktivitet, hvilket medfører at der for omkostninger, der vedrører både den momspligtige og den ikke momspligtige aktivitet, er delvis fradragsret i forhold til den momspligtige aktivitets andel af den samlede omsætning. Der henvises til afsnittet vedrørende fradragsret.