Der er en del aktiviteter, som er fritaget for moms. Mange af disse aktiviteter er i stedet lønsumsafgiftspligtige.
Lønsumsafgiftspligtige virksomheder skal ligeledes registreres ved Erhvervsstyrelsen.
Virksomheden er kun registreringspligtig for lønsumsafgift, hvis afgiftsgrundlaget overstiger kr. 80.000 årligt.
Nedenfor nævnes en række eksempler på områder, som er omfattet af lønsumsafgiftspligten. Der gøres dog opmærksom på, at listen ikke er udtømmende.
- Sundhedsydelser
- Undervisning (dog ikke undervisning i folkeskole, gymnasiale uddannelser samt aktiviteter omfattet af folkeoplysningsloven)
- Sport
- Kulturelle aktiviteter
- Lotterier og spil
- Personbefordring
- Bedemandsvirksomheder
- Visse ydelser i foreningsregi
Fritagelser for lønsumsafgift:
- Social forsorg og bistand
- Amatørsport
- Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom
- Forfatter- og komponistvirksomhed
- Persontransport direkte til eller fra udlandet
Man kan groft sagt anbringe virksomhedstyperne/brancherne i 4 kasser, som har hver deres måde, hvorpå afgiftsgrundlaget opgøres. Vi har i denne pjece valgt udelukkende at beskrive den mest anvendte metode kort.
Det er organisationsformen og aktiviteten, der er afgørende for, hvilken metode, der skal bruges.
Hvis virksomheden både har momspligtige og momsfrie aktiviteter, fordeles lønsummen forholdsmæssigt i forhold til tidsforbruget på hver del, evt. ud fra et skøn i forhold til omsætningens sammensætning.
Hvordan gøres lønsumsafgiftsgrundlaget op?
For nedennævnte aktiviteter beregnes afgiftsgrundlaget som lønsummen + over/underskud opgjort efter reglerne for opgørelse af skattepligtig indkomst. Lønsumsafgiften udgør 4,12%:
- Læger og tandlæger
- Fysioterapeuter og kiropraktorer samt andre, der udfører sundhedspleje, herunder private klinikker og sanatorier
- Kulturelle virksomheder, f.eks. private museer
- Private skoler og kurser
- Virksomheder, der udfører persontransport her i landet, f.eks. taxavognmænd og vognmænd med rutebil.
Hvad er lønsummen?
- Enhver form for løn som virksomhedens ansatte har erhvervet inkl. tillæg, uanset om disse indgår i lønnen eller udbetales særskilt.
- Års-, måneds-, 14-dages-, uge-, dag-, eller timeløn, akkordfortjeneste, akkordafsavnstillæg, gratiale, honorar, bonus, tantieme og produktionstillæg, taksregulering, anciennitets-, alders- og pensionstillæg, feriegodtgørelse, ferietillæg og søgnehelligdagsbetaling, overarbejde, forskudt arbejdstid og skifteholdstillæg
- Lønnen opgøres som en bruttoløn.