Når en hovedaktionær, der også er direktør i sit udenlandske selskab, flytter til Danmark, opstår der ofte spørgsmål om, hvor selskabets såkaldte “ledelsens sæde” befinder sig. Dette har stor betydning, fordi et udenlandsk selskab kan blive fuldt skattepligtigt til Danmark, hvis ledelsen anses for at have sæde her i landet – også selvom selskabet er registreret i udlandet.
Hvad betyder ledelsens sæde?
Ledelsens sæde er det sted, hvor de væsentlige ledelsesmæssige beslutninger for selskabet faktisk træffes. Det er ikke nok at se på, hvor selskabet er registreret, eller hvor bestyrelsesmøderne formelt afholdes. Det afgørende er, hvorfra den daglige ledelse reelt udøves. Hvis direktøren og hovedaktionæren bor i Danmark og træffer de centrale beslutninger herfra, vil selskabet ofte blive anset for at have ledelsens sæde i Danmark.
Seneste praksis
I de seneste år har Skatterådet og domstolene gentagne gange slået fast, at det er de faktiske forhold, der tæller. Hvis hovedaktionæren, som også er direktør, flytter til Danmark og fortsætter med at lede selskabet herfra – fx via hjemmekontor, telefon- eller videomøder – vil selskabet typisk blive anset for at have ledelsens sæde i Danmark. Det gælder også, selvom selskabet ikke har ansatte eller fysisk aktivitet i Danmark, og selvom der formelt er udpeget en “director” i udlandet, hvis denne ikke har reel beslutningskompetence.
Eksempelvis har domstolene vurderet, at et maltesisk selskab fik ledelsens sæde i Danmark, fordi den reelle beslutningskompetence lå hos en person bosat i Danmark, selvom selskabet formelt havde en udenlandsk director. Tilsvarende har Skatterådet bekræftet, at et holdingselskab, hvis eneste aktivitet var at eje aktier, fik ledelsens sæde i Danmark, fordi hovedaktionæren og direktøren flyttede hertil og traf alle væsentlige beslutninger herfra.
Konsekvenser
Hvis et udenlandsk selskab får ledelsens sæde i Danmark, bliver det fuldt skattepligtigt her til landet. Det betyder, at selskabet skal betale dansk selskabsskat af hele sin indkomst – ikke kun af indkomst fra aktiviteter i Danmark. Dette kan have store økonomiske konsekvenser og kan også udløse krav om dansk regnskabsaflæggelse og indberetning.
Hvad skal man være opmærksom på?
Tilflyttende hovedaktionærer og direktører bør være meget opmærksomme på, hvordan deres daglige ledelse af selskabet foregår efter flytningen til Danmark. Hvis de fortsætter med at træffe væsentlige beslutninger fra Danmark, er der stor risiko for, at selskabet bliver skattepligtigt her. Det er ikke nok at have en formel ledelse i udlandet, hvis denne ikke har reel indflydelse.
Overvejer du at flytte til Danmark efter et udenlandseventyr, og er du hovedaktionær og direktør i et udenlandsk selskab, bør du nøje overveje, hvordan ledelsen af selskabet organiseres. Ellers risikerer du, at selskabet får ledelsens sæde i Danmark og dermed bliver fuldt skattepligtigt her. Ønsker du en konkret vurdering af din situation, kan Redmark assisterer hermed.
