Aktieløn

Aktieløn er løn betalt til medarbejdere i aktier; enten i form af, at medarbejderne får aktier tildelt gratis eller i form af, at medarbejderne får ret til at erhverve aktier til en billigere pris end markedsprisen. Aktieløn skal – ligesom en almindelig kontantløn – beskattes. Der findes dog særlige regelsæt, der i en vis grad medfører, at beskatningen af aktieløn ikke sker på helt samme måde som beskatningen af en kontantløn. De tre regelsæt omtales “§ 16”, “§ 28” og “§ 7 P”.

1. En § 16-ordning omfatter både tildeling af gratis aktier og tegnings- og køberetter. Aktieløn omfattet af regelsættet beskattes som personlig indkomst. Beskatning sker på retserhvervelsestidspunktet, hvilket som udgangspunkt er tildelingstidspunktet, og ved et eventuelt senere salg af den erhvervede aktie, beskattes gevinsten som aktieindkomst.
2. En § 28-ordning omfatter tildeling af tegnings- og køberetter. Aktieløn omfattet af regelsættet beskattes som personlig indkomst, men først på udnyttelsestidspunktet. Beskatningsgrundlaget beregnes som differencen mellem udnyttelsespris og handelsværdien på udnyttelsestidspunktet. Ved et eventuelt senere salg af den erhvervede aktie, beskattes gevinsten som aktieindkomst.
3. En § 7 P-ordning omfatter både tildeling af gratis aktier og tegnings- og køberetter § 7 P. Aktieløn omfattet af regelsættet beskattes som aktieindkomst på tidspunktet, hvor de via aktielønsaftalen erhvervede aktier sælges. Der sker således ingen beskatning på hverken tildelings- eller udnyttelsestidspunktet. En aktielønsordning skal opfylde visse betingelser for at kunne anses som en § 7 P-ordning.