Medarbejderaktieordninger, også betegnet som ”aktieløn”, beskattes efter forskellige regelsæt afhængigt af typen af og vilkårene i aktielønsaftalen. Det kan du læse mere om her.
Det mest fordelagtige regelsæt findes i Ligningslovens § 7 P, og ordninger omfattet heraf omtales derfor ofte som en ”7 P-ordning”.
Fordelen ved dette regelsæt er, at beskatningen af aktielønnen udskydes til det tidspunkt, hvor medarbejderen sælger de aktier, som medarbejderen via ordningen har fået eller købt, samt at beskatningen sker med aktieskat fremfor som en almindelig lønbeskatning.
Som følge af fordelene ved denne ordning, kan den også kun anvendes i et mere begrænset omfang. Som udgangspunkt kan værdien af den aktieløn, der tildeles således maksimalt udgøre 10 % af den ansattes årsløn, dog 20 % hvis ordningen tilbydes minimum 80 % af selskabets ansatte.
I 2021 udvidede man ordningens anvendelsesområde for visse nye, mindre virksomheder, således disse kunne tilbyde deres medarbejdere en 7 P-ordning med en værdi på op til 50 % af den ansattes årsløn. Og det er netop dette område, der nu forventes forbedret.
Som en del af regeringens iværksætterpakke, der blev præsenteret i sommeren 2024, var aftaleparterne nemlig enige om at udvide anvendelsesområdet for 7 P-ordninger og det har nu udmøntet sig i et lovforslag indeholdende følgende to udvidelser:
- Grænserne for hvornår en virksomhed kan betegnes som ”ny og mindre” udvides således flere virksomheder opfylder betingelsernes ligesom at voksende og vækstende virksomheder kan bruge ordningen i flere år.
- 50 %-grænsen fjernes og erstattes i stedet af et lønkrav om en minimumsløn på 253.100 kr. (2025-niveau).
Efter ikrafttrædelse af de nye regler, kan en virksomhed derfor – med respekt for lønkravet – i et ubegrænset omfang anvende 7 P-ordningen, hvis virksomheden opfylder følgende karakteristika:
- Virksomheden har været aktiv på et marked i op til 10 år (før 5 år).
- Virksomheden har op til 150 ansatte (før 50 ansatte).
- Virksomheden har en nettoomsætning eller balance på op til 200 mio.kr. (før 15 mio. kr.).
De tidligere krav om at virksomheden skal drive aktiv virksomhed, ikke må være kriseramt, ikke må have undladt at efterkomme et krav om tilbagebetaling af EU-støtte, ikke må eje børsnoterede aktier samt skal indberette statsstøtte gælder forsat, ligesom det tidligere krav om, at den ansatte ikke må eje mere end 25 % af aktiekapitalen eller råde over mere end 50 % af stemmeværdien i selskabet også forsat gælder.
Udvidelsen af ordningen skal først godkendes af Europa-Kommissionen inden den kan træde i kraft og derfor er det faktiske ikrafttrædelsestidspunkt endnu ikke kendt.
Som arbejdsgiver skal du ved etablering af en 7 P-ordning – både efter de nugældende og nye regler – være opmærksom på din indberetningspligt samt at du ikke har fradrag for ordningen.
