Julefrokost og skat

Året 2025 er snart slut og julen nærmer sig. I den anledning er det naturligt for arbejdsgivere landet over at afholde en julefrokost for medarbejderne, som en sidste tak og anerkendelse for året, der er gået. Men hvordan er det nu med skatten for den slags arrangementer – er der fradrag for arbejdsgiveren, og risikerer medarbejderen at blive beskattet af julefrokostens værdi?

Medarbejdere beskattes som udgangspunkt ikke for deltagelse i en julefrokost, skovtur eller anden form for firmafest, hvor du har afholdt udgifterne.

Det er dog en betingelse for skattefriheden, at arrangementet har et “rimeligt omfang og varighed”, men der er ikke klare regler for, hvad julefrokosten må koste – det skal bare være svare til et nogenlunde normalt niveau.

For eksempel skal medarbejderen efter praksis ikke beskattes af en julefrokost, som;

• Du afholder for dine medarbejdere med buffet og live musik ved et større etablissement. Du må også godt sørge for fælles transport til og fra festen i en lejet bus og betale for medarbejdernes efterfølgende overnatning i tilknytning til festen.

Omvendt vil det i henhold til praksis medføre beskatning for dine medarbejdere, hvis;

• Du inviterer dine medarbejdere og deres ægtefæller på en forlænget weekendtur til London med tre overnatninger på et dyrt hotel, hvor der også er mulighed for juleshopping, inden I skal spise middag på en dyr Michelin-restaurant.

Momenter ved vurderingen af, om et arrangement er skattepligtigt

Som ovenstående eksempler viser, skal der meget til, før en firmafest er skattepligtig for medarbejderne. Der vil dog altid skulle foretages en konkret vurdering.

I det følgende beskrives nogle af de forhold, som kan indgå i vurderingen. Forholdene er ikke udtømmende, hvorfor andre momenter også kan indgå.

1. Er arrangementet enkeltstående?

   Er arrangementet ét i en række af ofte forekommende arrangementer?
   F.eks. hvis du afholder julefest hver fredag i november og december, taler det for, at festen udløser beskatning. Omvendt sker der ikke beskatning ved én årlig julefrokost for virksomhedens ansatte.

2. Hvor længe varer arrangementet?

   Der sker ikke noget ved, at et arrangement varer en dag/aften med eventuel overnatning bagefter. Julen varer dog som bekendt ikke lige til påske, og derfor vil et arrangement over flere dage med overnatning inkluderet tale for, at der udløses beskatning af medarbejderne.

3. Hvad er udgiftsniveauet?

   Normalt har udgiftsniveauet til julefrokosten ikke en betydning ved vurderingen, men det kan medgå som et moment i den samlede vurdering sammen med øvrige forhold.
   Der sker f.eks. som udgangspunkt intet ved, at festen bliver afholdt på en Michelin-restaurant, men hvis medarbejderne bliver fløjet til udlandet for at spise på en dyr restaurant, kan det tale for, at julefrokosten bliver skattepligtig for medarbejderne.

4. Hvem deltager?

   Som udgangspunkt sker der ikke beskatning, hvis det kun er medarbejderne, der deltager. En god tommelfingerregel er, at hvis det er naturligt, kan der også deltage ægtefæller, børn og nære samarbejdspartnere. Det kan f.eks. være i tilfælde, hvor julefrokosten bliver afholdt sammen med virksomhedens jubilæum.

5. Hvor afholdes arrangementet?

   Afholdes julefrokosten f.eks. på arbejdspladsen, taler det for, at der ikke skal ske beskatning. Det er dog ikke en nødvendighed, og du er velkommen til at invitere dine medarbejdere på en dyrere restaurant eller til et julearrangement, hvor andre virksomheder også deltager.

   Der skal meget til, før stedet for afholdelsen bliver anset som værende usædvanligt. Det kunne f.eks. være en arbejdsgiverbetalt rejse til New York.

Beskatning af julefrokosten

Bliver arrangementet betragtet som skattepligtigt for medarbejderne, skal medarbejderne beskattes af markedsprisen af arrangementet. Hvis en ægtefælles deltagelse i et arrangement anses som skattepligtigt, sker beskatningen hos medarbejderen.

Julegave i stedet for julefrokost

Er der medarbejdere, der ikke har mulighed for at deltage i julefrokosten, kan det være tænkt som en sød gestus at give dem en gave i stedet for – men så er det ikke en julefrokost.
Gaven skal derfor skattemæssigt behandles på samme måde, som øvrige gaver til dine medarbejdere. Det samme gælder, hvis du vælger at afskaffe julefrokosten og i stedet vil give en ekstra julegave.