Er jeres danske selskab/enhed en del af en større udenlandsk koncern med en global omsætning på mindst 5,6 mia. kr., kan der være danske rapporterings- og meddelelsesfrister, som I skal være opmærksomme på. Det gælder også, selvom koncernens rapportering håndteres af moderselskabet i udlandet.
CbC-rapportering (Land-for-Land)
Danske enheder der er en del af en multinational koncern med en konsolideret omsætning på mindst 5,6 mia. kr. i det foregående indkomstår, er omfattet af reglerne om land-for-land-rapportering, også kaldet CbC-rapportering.
For danske selskaber med kalenderåret som indkomstår er 31. december 2026 relevant for to forskellige forpligtelser:
- Rapport for 2025: Hvis omsætningen i koncernen oversteg 5,6 mia. kr. i 2024, skal rapporten udarbejdes for indkomståret 2025 og senest indberettes inden udgangen af indkomståret 2026. Frist ved kalenderårsregnskab er derved den 31. december 2026 for indberetning af CBC rapport udarbejdet for 2025.
- Notifikation for 2026: Hvis et selskab er en del af en koncern med mindst 5,6 mia. kr. i omsætning i det foregående år (2025), hvor moderselskabet indberetter CBC rapporten, kan det danske datterselskab nøjes med at oplyse Skatteforvaltningen om, hvem der indgiver rapporten, og hvor selskabet er skattemæssigt hjemmehørende. Dette gælder ved rapportering i de fleste lande, med enkelte undtagelser. Frist ved kalenderårsregnskab er for notifikationen d. 31. december 2026, hvis omsætningsgrænsen overskrides i 2025.
Global minimumsbeskatning (Pillar II)
Pillar II-rapportering har sine egne oplysningspligter og frister. Reglerne omfatter som udgangspunkt danske enheder i multinationale og store nationale koncerner med en årlig koncernomsætning på mindst 5,6 mia. kr. i mindst to af de seneste fire foregående indkomstår.
Den almindelige frist for at indsende Pillar 2-standardskemaet, også kaldet GloBE Information Return eller GIR, er 15 måneder efter rapporteringsårets udløb. I overgangsåret (første år) er fristen som udgangspunkt 18 måneder.
Indberetningen af selve standardskemaet sker ofte hos det ultimative moderselskab i koncernen, eller af et herfor stedfortrædende selskab i koncernen.
Reglerne er dog alligevel relevante for mindre danske selskaber og filialer, der indgår i en stor udenlandsk koncern som omfattes af reglerne. En dansk enhed, der indgår i en sådan koncern, hvor moderselskabet indberetter standardskema på vegne af hele koncernen, skal nemlig indberette en særlig meddelelse til Skattestyrelsen om, at indberetningen sker i moderselskabet.
Fristen for at indberette meddelelsen følger indberetningsfristen for standardskemaet og er i det første omfattede år 18 måneder efter rapporteringsårets udløb. Derefter er fristen 15 måneder, medmindre I bliver omfattet af en ny koncern, som har en frist på 18 måneder.
Koncernenheder, der er omfattet af Pillar II (Globe) reglerne, skal inden fristen enten:
- Meddele, at oplysningerne vil blive indberettet af en udenlandsk koncernenhed i en anden jurisdiktion.
- Indberette oplysningerne i Danmark.
- Eller sikre jer, at en anden dansk koncernenhed har meddelt eller indberettet ovenstående for jer – I skal i så fald ikke gøre yderligere.
