Publikation: Transfer Pricing i Danmark

Transfer Pricing handler om prisfastsættelsen af transaktioner mellem koncernforbundne parter. Det kan eksempelvis være køb og salg af varer, tjenesteydelser, lån, garantier eller betaling af royalties. Transaktionerne skal prisfastsættes på markedsvilkår efter det såkaldte armslængdeprincip – altså som hvis de var indgået mellem uafhængige parter.

De danske regler omfatter kontrollerede transaktioner mellem blandt andet koncernforbundne selskaber, faste driftssteder og hovedaktionærer med bestemmende indflydelse. Danske selskaber, faste driftssteder og fysiske personer skal som udgangspunkt oplyse om deres kontrollerede transaktioner til Skattestyrelsen. Det er dog ikke alle, der samtidig er omfattet af kravet om at udarbejde Transfer Pricing-dokumentation.

1. Koncerner, der samlet har 250 eller flere ansatte på koncernplan
2. Koncerner, der har under 250 ansatte men har
   – en konsolideret omsætning på kr. 391 mio. eller mere, og
   – en konsolideret balance over kr. 195 mio. eller mere.
3. Koncerner, der har grænseoverskridende kontrollerede transaktioner med enheder beliggende

Derudover gælder en række undtagelser – fx udbytter og kapitalindskud i kontanter – som ikke længere er omfattet af dokumentationspligten.

Fra indkomståret 2025 er dokumentationspligten lempet. Grænseoverskridende kontrollerede transaktioner under samlet 5 mio. kr. i indkomståret er som udgangspunkt undtaget fra dokumentationspligten, når gæld og tilgodehavender holdes udenfor. Der gælder desuden en grænse på 50 mio. kr. for de samlede interne tilgodehavender og gæld ved årets udløb. Der er dog undtagelser til minimumsgrænserne.

Dokumentationen består af en Master file og en Local file. Master file beskriver koncernen som helhed, herunder blandt andet koncernstruktur, forretningsaktiviteter, immaterielle aktiver og finansiering. Local file omhandler den enkelte danske virksomhed og dens kontrollerede transaktioner og indeholder blandt andet funktions- og sammenlignelighedsanalyser.

Dokumentationen skal udarbejdes løbende og indsendes til Skattestyrelsen senest 60 dage efter fristen for indgivelse af virksomhedens oplysningsskema. Hvis fristen for oplysningsskemaet forlænges, forlænges fristen for Transfer Pricing-dokumentationen tilsvarende.

Manglende eller mangelfuld dokumentation kan medføre bøder og give Skattestyrelsen mulighed for at foretage en skønsmæssig ansættelse af virksomhedens skattepligtige indkomst. Bødeniveauet for manglende indsendelse eller mangelfuld dokumentation er som udgangspunkt 250.000 kr. pr. overtrædelse.