Kryptoaktiver, som fx bitcoins, er blevet mere og mere populære, men reglerne for beskatning heraf er ikke fulgt med udviklingen og forekommer i dag som uhensigtsmæssige.
Skattelovrådet har derfor, på opfordring fra Skatteministeren, kortlagt hvilke skattemæssige udfordringer den gældende beskatning af kryptoaktiver giver, og på den baggrund fremsat en række anbefalinger, der, hvis de udmøntes i lovændringer, vil gøre beskatningen af kryptoaktiver mere rimelig og lettere at forstå for danske investorer.
Regeringen havde lagt op til at fremsætte et lovforslag på baggrund af anbefalingerne i begyndelsen af 2025, men da flere aktører har udtrykt deres bekymringer over anbefalingerne, ønsker Skatteminister Rasmus Stoklund mere dialog med interessenter på dette komplekse område for at indhente flere inputs. Lovforslaget er derfor udskudt til senere i 2025.
Nugældende regler og problematikker
Beskatningen af finansielle kryptoaktiver, der overordnet defineres som ”digitale gengivelser af værdier eller rettigheder, der kan handles og opbevares elektronisk”, er i dag indpasset i skattelovgivningens almindelige regler.
Det betyder blandt andet, at reglerne kan være uigennemskuelige, samt give en del udfordringer både i forhold til efterlevelse, men også i forhold til vejledning og kontrol.
En af de udfordringer Skattelovrådet gengiver er asymmetrien ved beskatning af gevinst og tab. Gevinster medregnes til den personlige indkomst med en skatteprocent på op til ca. 52 %, og tab er alene et ligningsmæssigt fradrag med en skatteværdi på ca. 25 %. Det betyder, at man samlet set kan have haft et tab på året, men stadig skal betale skat af en gevinst, fordi indkomsten ikke opgøres på nettobasis, hvor gevinst og tab udligner hinanden. Udover denne meget uhensigtsmæssige beskatningsform, kan situationen desværre også give anledning til, at nogen vælger at oplyse om store tab og fradrag, mens gevinster ikke tilsvarende oplyses og beskattes.
Skattelovrådets anbefaling
Skattelovrådet foreslår i deres anbefaling, at finansielle kryptoaktiver fremover skal følge de samme regler, som i dag gælder for finansielle kontrakter, der lagerbeskattes som kapitalindkomst. Dette skyldes blandt andet, at visse kryptoaktiver, som eksempelvis stablecoins, allerede beskattes efter disse principper. Derfor er det nærliggende at inkludere alle kryptoaktiver under samme regelsæt.
Det betyder i praksis, at man hvert år skal betale skat af værdistigninger og ligeledes kan få fradrag for tab, uanset om de finansielle kryptoaktiver er realiseret eller ej. Anbefalingen indebærer, at tabsfradrag for personer gøres kildeartsbegrænset, således et tab alene kan fradrages i indkomstårets gevinster på andre finansielle kryptoaktiver. Tab der ikke kan fradrages i indkomståret, vil kunne fremføres til fradrag i følgende indkomstårs gevinster på finansielle kryptoaktiver.
Fordelen ved denne beskatningsform er, at beskatningen af kryptoaktiver bliver mere symmetrisk. Derudover bliver opgørelsen af gevinst og tab lettere for den enkelte at håndtere.
Beskatning efter et lagerprincip kan dog også give udfordringer. En af de største udfordringer ved denne model er at kunne betale skatten af en gevinst, man ikke har realiseret. Dette er særligt problematisk, hvis man er nødt til at sælge nogle af sine kryptoaktiver for at betale lagerskatten, og ens kryptoaktiver på dette tidspunkt er faldet væsentligt i værdi.
Som indledningsvist nævnt er Skattelovrådets anbefalinger på nuværende tidspunkt kun anbefalinger til et nyt lovforslag, der forventes fremsat senere i 2025. Henset til de bekymringer anbefalingerne har givet anledning til, er det dog ikke usandsynligt, at lovforslaget ikke vil følge disse anbefalinger fuldt ud.
Vi følger udviklingen og holder os opdaterede på reglerne på området.
Danmark går med i global aftale om udveksling af kryptooplysninger
Selvom reglerne for beskatning af kryptoaktiver forsat er uændret, er der lovgivningsmæssigt sket lidt på området. Danmark tiltrådte nemlig i november 2024 en ny global aftale om udveksling af oplysninger i forhold til handel med kryptoaktiver.
Det betyder at Skattestyrelsen fremover vil modtage oplysninger om handel med kryptoaktiver, som er foretaget af borgere og virksomheder fra Danmark fra skattemyndighederne i mere end 60 lande.
Aftalen skal styrke kontrolindsatsen på området – og særligt kontrollen mod skatteunddragelse. Den første udveksling forventes at ske i 2027 og vil omhandle oplysninger fra indkomståret 2026.
