SKM2026.342SR: Ikke et frikort til skattefrihed

En nylig afgørelse fra Skatterådet – SKM2026.342SR – har givet anledning til overskrifter i en række nyhedsmedier, som alle lægger op til at der nu er fundet et hul i skattelovgivningen, som gør det muligt helt at undgå at betale skat. Selvom afgørelsen utvivlsomt er interessant, bør man være varsom med at drage generelle konklusioner på baggrund heraf. Afgørelsen er nemlig et klassisk eksempel på, at skattemæssige vurderinger beror på konkrete bedømmelser af de faktiske forhold, og at selv mindre forskelle i omstændighederne kan føre til et helt andet resultat.

Faktum i sagen

Sagen vedrørte en dansk IT-konsulent, som sammen med sin familie havde solgt sin bolig og påbegyndt en længere jordomrejse i familiens sejlbåd. Under rejsen ønskede han at udføre konsulentarbejde for sin egen danske enkeltmandsvirksomhed.

Skatterådet skulle blandt andet tage stilling til:

• Om den fulde danske skattepligt var ophørt.
• Om konsulenten efterfølgende ville blive begrænset skattepligtig til Danmark af sin arbejdsindkomst.

Skatterådet bekræftede, at den fulde skattepligt var ophørt. Det skete imidlertid ikke på baggrund af de “almindelige” regler, dvs. I forbindelse med salg af familiens bolig, men i stedet først da sejlbåden blev registreret i Tyskland og dermed ikke længere kunne anses for at have hjemsted i Danmark.

Derudover bekræftede Skatterådet, at konsulenten ikke var begrænset skattepligtig til Danmark af den arbejdsindkomst, der blev optjent under jordomrejsen. Afgørende var blandt andet, at arbejdet blev udført uden for Danmark, at der ikke blev arbejdet fra et fast driftssted i Danmark, samt at konsulenten hverken havde eller tidligere havde haft ejerinteresser i den danske virksomhed, som modtog ydelserne.

Afgørelsen er mere snæver, end overskrifterne antyder

Den efterfølgende pressedækning har flere steder givet indtryk af, at afgørelsen etablerer en generel mulighed for at arbejde for danske kunder uden at betale skat. Det er efter vores opfattelse en alt for vidtgående udlægning af afgørelsen.

Dels tager Skatterådet i afgørelsen ikke stilling til beskatning for enhver dansk iværksætter, konsulent eller digital nomade, men alene den konkrete persons forhold og de konkrete spørgsmål, som blev forelagt i sagen.

Bemærk desuden at afgørelsen alene vedrører spørgers fulde skattepligt samt begrænsede skattepligt af arbejdsindkomsten. Afgørelsen tager ikke stilling til eventuelle øvrige indkomster og aktiver, som fortsat måtte være omfattet af dansk beskatning.

Derudover er en overset pointe, at afgørelsen alene vedrører dansk skattepligt. Skatterådet har ikke taget stilling til, om indkomsten kan beskattes i andre lande, eller hvordan andre landes skatteregler eventuelt, finder anvendelse i den konkrete situation.

Det er blevet omtalt, at den pågældende konsulent muligvis heller ikke anses for skattepligtig i andre lande. Hvis dette faktisk er tilfældet, er der tale om en ganske særlig situation, som kun understreger, hvor usædvanlig sagen er. Skatteretten indeholder generelt en lang række regler, som netop har til formål at forhindre situationer, hvor indkomst ikke beskattes nogen steder.

Derfor bør afgørelsen ikke læses som en generel vejledning til, hvordan man opnår “skattefrihed”. Snarere illustrerer den, hvor afgørende de konkrete faktiske forhold er i internationale skattesager.

Sammenligning er sjældent en brugbar skatterådgiver

Vi oplever ofte, at private og virksomhedsejere sammenligner deres situation med naboens, en kollegas eller en omtalt sag i medierne og derfor har svært ved at forstå, hvorfor den skattemæssige behandling af deres situation måske er anderledes.

Udfordringen er, at skatteretten er kompliceret og i høj grad faktabaseret. To situationer kan umiddelbart ligne hinanden, men små forskelle i fx bopæl, ejerforhold, arbejdssted, kontraktforhold eller opholdsmønster kan føre til væsentligt forskellige skattemæssige konsekvenser.

SKM2026.342.SR illustrerer netop denne pointe. Resultatet udspringer altså ikke af et “hul i lovgivningen”, men af en konkret anvendelse af de gældende regler på nogle ganske særlige omstændigheder.

Overvejer du at flytte fra Danmark?

Hvis du planlægger en fraflytning fra Danmark, eller hvis du ønsker at arbejde internationalt som selvstændig, lønmodtager eller digital nomade, bør den skattemæssige situation vurderes konkret.

Der kan være betydelige muligheder for lovlig skatteoptimering, men der kan også være væsentlige risici, hvis dispositionerne ikke planlægges korrekt. En løsning, der virker for én person, vil ikke nødvendigvis virke for en anden.

Hos Redmark rådgiver vi løbende om danske og internationale skatteforhold i forbindelse med til- og fraflytning, grænseoverskridende arbejde og etablering i udlandet. Vi hjælper med at skabe klarhed over både muligheder, risici og dokumentationskrav, før dispositionerne gennemføres.