Transfer pricing sæsonen er skudt i gang – og i år er der nye regler på området

Transfer pricing‑sæsonen er skudt i gang, og for mange virksomheder betyder det, at arbejdet med årets dokumentation skal i gang igen. I år er der dog særlig grund til at være opmærksom, da reglerne er blevet justeret markant fra og med indkomstår 2025. De nye regler indebærer væsentlige ændringer, som påvirker dokumentationspligten.

Formålet med transfer pricing

Transfer pricing‑reglerne skal sikre, at koncerninterne transaktioner – fx køb og salg af varer, serviceydelser, finansiering eller immaterielle rettigheder – foregår på markedsvilkår. Alle kontrollerede transaktioner skal derfor være prisfastsat, som hvis de var indgået mellem uafhængige parter.

Alle danske selskaber og faste driftssteder skal årligt indberette deres kontrollerede transaktioner til Skattestyrelsen. Hvis virksomheden er omfattet af dokumentationspligt, skal der desuden udarbejdes en TP‑dokumentation, der viser, at armslængdeprincippet er overholdt.

Dokumentationen skal udarbejdes løbende og indsendes senest 60 dage efter selvangivelsesfristen. For indkomståret 2025 betyder det, at fristen er mandag den 31. august 2026 for selskaber med kalenderårs regnskab.

Nye tærskelværdier for koncerner under 250 ansatte

Fra og med indkomstår 2025 gælder nye grænseværdier for mindre koncerner. Koncerner med under 250 ansatte kan være fritaget for dokumentationspligten, hvis koncernen fra indkomståret 2025 enten har:

• En konsolideret omsætning under kr. 391 mio. eller
• En konsolideret balance under kr. 195 mio.

Der kan dog stadig være krav – fx ved transaktioner med enheder i lande uden for EU/EØS, som Danmark ikke har indgået aftaler om udveksling af skatteoplysninger med.

Lempelser af dokumentationspligten

Med de nye regler, som har virkning fra og med indkomståret 2025, indføres væsentlige lempelser af transfer pricing‑dokumentationspligten for mindre og mellemstore virksomheder. Lempelserne skal reducere den administrative byrde for koncerner, hvor de kontrollerede transaktioner er begrænsede i størrelse eller omfang.

En virksomhed er eksempelvis fritaget for at udarbejde TP‑dokumentation, når begge følgende betingelser er opfyldt

1. De samlede kontrollerede transaktioner (ekskl. tilgodehavender og gæld) er under 5 mio. kr. årligt, og
2. Samlede kontrollerede tilgodehavender og gæld ved årets udgang er under 50 mio. kr.

Der er samtidig indført en særskilt undtagelse for udbytter, kapitalindskud og kontante koncerntilskud, som fremover ikke anses for dokumentationspligtige. Undtagelsen gælder dog kun, så længe virksomheden ikke har øvrige dokumentationspligtige kontrollerede transaktioner.

Derudover er kontrollerede transaktioner mellem to danske enheder fortsat i langt de fleste tilfælde undtaget fra dokumentationspligten uanset koncernens størrelse. Dermed undtages størstedelen af de ”rent” danske koncerner fra det udvidede dokumentationskrav.

Obligatorisk TP-dokumentation

Der er fortsat situationer, hvor TP‑dokumentation er obligatorisk – uanset både beløbsgrænser og om transaktionerne er danske:

• Transaktioner vedrørende immaterielle aktiver, fx goodwill, varemærker og patenter
• Transaktioner med lande, som Danmark ikke udveksler skatteoplysninger med
• Kontrollerede transaktioner mellem danske enheder, hvor parterne beskattes efter forskellige regelsæt, fx tonnagebeskattede selskaber

En korrekt vurdering af transaktionernes karakter er derfor afgørende.

Frister og konsekvenser

Som tidligere nævnt i artiklen er fristen for indgivelse af transfer pricing-dokumentation for indkomståret 2025 den 31. august 2026. Manglende rettidig indsendelse eller mangelfuld dokumentation giver Skattestyrelsen mulighed for at pålægge tvangsbøder samt foretage en skønsmæssig ansættelse af selskabets skattepligtige indkomst.

Bøden for manglende eller sen indsendelse af transfer pricing dokumentation er 250.000 kr. pr. overtrædelse, men den kan nedsættes til 125.000 kr., hvis virksomheden efterfølgende udarbejder og indsender en dokumentation af tilstrækkelig kvalitet. Herudover kan en eventuel indkomstforhøjelse som følge af en skønsmæssig ansættelse udløse en yderligere bøde på 10 % af forhøjelsen.

Har du spørgsmål til transfer pricing – herunder vurderingen af, om din virksomhed er omfattet af fritagelsesbestemmelserne – eller har du behov for hjælp til udarbejdelse eller gennemgang af din TP‑dokumentation? Så er du velkommen til at kontakte vores transfer pricing‑specialister eller din lokale revisor hos Redmark.