Reglerne om transfer pricing-dokumentationspligt er primært relevante for danske virksomheder, der indgår i større internationale koncerner med grænseoverskridende handel. Der kan dog være undtagelser, hvor mindre danske selskaber bliver dokumentionspligtige ved grænseoverskridende handel med en hovedaktionær eller koncernforbundne enheder i udlandet.
Fristen for dokumentationspligtige selskaber er 60 dage efter selvangivelsesfristen. Hvis dit selskab har kalenderårsregnskab, skal transfer pricing-dokumentationen for indkomståret 2024 indberettes til Skattestyrelsen senest den 29. august 2025.
Dokumentationspligten kan være særdeles krævende og medføre betydelige bøder for både store og små virksomheder med internationale relationer. I Redmark yder vi rådgivning og bistand til både store og små virksomheder gennem hele processen – fra vurdering af dokumentationspligten til udarbejdelse og indberetning af dokumentation til Skattestyrelsen.
Nedenfor findes relevante oplysninger og vigtige overvejelser, hvis du er i tvivl om, hvorvidt din virksomhed er underlagt dokumentationspligten, eller blot ønsker at få mere information om emnet.
Hvem er omfattet af Transfer Pricing-dokumentationspligten?
Selskaber og faste driftssteder, der er skattepligtige til Danmark, og som har grænseoverskridende kontrollerede transaktioner, skal uploade transfer pricing-dokumentation, hvis:
1. Koncernen har samlet set 250 ansatte eller flere eller
2. Koncernen har under 250 ansatte, men har en konsolideret omsætning på over kr. 250 mio. og en konsolideret balance over kr. 125 mio. eller
3. De kontrollerede transaktioner er foretaget til enheder i lande uden for EU/EØS, som Danmark ikke har en Dobbeltbeskatningsoverenskomst med. Dokumentationspligt ved kontrollerede transaktioner uagtet koncernstørrelse.
Kontrollerede transaktioner mellem to rent danske enheder, der beskattes efter samme regelsæt i Danmark, er undtaget fra dokumentationspligten uanset koncernens størrelse. Alle transaktioner mellem rent danske koncernforbundne selskaber er dermed undtaget fra dokumentationspligten.
Transaktioner mellem koncernforbundne enheder skal dog altid foregå på markedsvilkår, uanset om man er omfattet eller undtaget af dokumentationspligten.
Konsekvens ved manglende indsendelse af fyldestgørende dokumentation
Manglende rettidig indsendelse eller i øvrigt mangelfuld dokumentation giver skattemyndighederne mulighed for at udskrive bøder samt foretage en skønsmæssig ansættelse af selskabets skattepligtige indkomst.
Bøden er fastsat til kr. 250.000 pr. indkomstår for hvert dokumentationspligtigt selskab eller fast driftssted, der ikke opfylder dokumentationspligten. Bøden kan dog nedsættes til kr. 125.000, såfremt virksomheden udarbejder og indsender fyldestgørende transfer pricing-dokumentation efter fristen.
Herudover vil en eventuel indkomstforhøjelse som følge af en skønsmæssig ansættelse medføre yderligere bødepålæg på 10% af indkomstforhøjelsen.
Formålet med Transfer Pricing
Hovedformålet med Transfer Pricing-reglerne er, at koncerninterne køb og salg af varer, serviceydelser og rettigheder skal prisfastsættes på markedsvilkår. Det vil sige, at alle kontrollerede transaktioner skal prisfastsættes, som hvis de var gennemført mellem uafhængige parter.
Alle transaktioner imellem koncernforbundne selskaber og faste driftssteder samt hovedaktionærer anses som værende kontrollerede transaktioner. Hvert år har danske selskaber, faste driftssteder og fysiske personer pligt til at oplyse om omfanget af deres kontrollerede transaktioner til de danske skattemyndigheder. Denne dokumentationspligt skal underbygge, at det enkelte selskabs kontrollerede transaktioner er prisfastsat på markedsvilkår (armslængdeprincippet).
Bliv klogere på reglerne i vores publikation om Transfer Pricing
Lempelse af Transfer Pricing-reglerne på vej?
Skatteministeriet har fremsat forslag til høring med ændringer til kravet om transfer pricing-dokumentation, hvilket kan indebære en lempelse af reglerne, hvis forslaget bliver vedtaget i Folketinget.
Lovforslaget indebærer bl.a. følgende foreslåede ændringer:
- Nye forhøjede grænseværdier for undtagelsen vedrørende begrænset koncernbalancesum og -omsætning. Kravet på 250 medarbejder fastholdes, hvorfor lempelse nr. 1 ikke får betydning hvis der i koncernen har over 250 medarbejdere.• Konsolideret balancesum hæves fra 125 mio. kr. til 195 mio. kr.
• Konsolideret omsætning hæves fra 250 mio. kr. til 391 mio. kr. - Selskaber m.v. kan under nærmere omstændigheder undtages fra dokumentationspligten, hvis summen af deres samlede grænseoverskridende kontrollerede transaktioner bortset fra gæld og tilgodehavender ikke overstiger 5 mio. kr. og den skattepligtiges samlede kontrollerede gæld og tilgodehavender ved indkomstårets udløb udgør mindre end 50 mio. kr.
- Ingen dokumentationspligt for kontrollerede transaktioner i form af udbytte og tilskud, der betales kontant.
Forslaget vil potentielt få virkning for indkomståret 2025 eller indkomstår, der påbegyndes d. 1. januar 2025 eller senere.
Transfer pricing-dokumentationen for indkomståret 2024 skal således indgives i overensstemmelse med de nuværende regler og tidsfrister.
