Ved dødsfald i den nærmeste familie, er der mange praktiske ting, som der skal tages stilling til samtidig med, at man som pårørende er i en naturlig sorgperiode.
Dødsboskat er en af de ting, som man kan ende med at stifte bekendtskab med, uden at have været opmærksom på det.
Overstiger boets aktiver eller nettoformue en vis grænse, vil man anse boet som skattepligtigt – ligesom der også i andre tilfælde kan være tvungen afsluttende skatteansættelse, for det man kalder mellemperioden.
Derudover er det vigtigt, at der disponeres rigtigt over boets formue, hvis formuen er tæt på grænsen for at være skattepligtigt/skattefritaget.
Det kan generelt virke uoverskueligt, hvornår dødsboskat er relevant, herunder hvilke frister og indberetningspligter, der følger med.
Skattepligtigt bo
I dødsboer er der fastsat en grænse for, hvornår et dødsbo er skattepligtigt. Alle skiftede boer anses for at være skattepligtige, hvis;
- boets aktiver overstiger den årlige fastsatte grænse, der i 2025 er 3.399.600 kr. (3.272.500 kr. i 2024). Heri medregnes ikke værdien af afdødes bolig, forudsat at arvingerne overtager boligen, eller
- boets nettoformue overstiger den årlige fastsatte grænse, der i 2025 er 3.399.600 kr. (3.272.500 kr. i 2024).
Det er boets aktiver eller nettoformue på dagen, hvor boet endeligt gøres op (skæringsdagen), der afgør om boet er skattepligtigt. Er blot en af grænserne overskredet, er boet skattepligtigt.
Er boet skattepligtigt betyder det, at al indkomst optjent af afdøde i dødsåret og indkomst optjent af boet efter dødsdagen og frem til skæringsdagen skal opgøres og beskattes i boet.
Boet skal derfor i tillæg til boopgørelsen også opgøre den skattepligtige indkomst og indsende et oplysningsskema (selvangivelse) til Skattestyrelsen. Oplysningsskemaet skal indsendes senest samtidig med indsendelse af boopgørelsen til Skifteretten.
Indsendes oplysningsskemaet ikke rettidigt, vil boet blive opkrævet et skattetillæg.
Skattefritaget bo – men…
Såfremt boets nettoformue eller aktiver er under den skattepligtige grænse, anses boet som udgangspunkt for at være skattefritaget.
Det betyder, at afdødes indkomst fra indkomstårets begyndelse til og med dødsdagen kan gøres op. Skattestyrelsen anser som udgangspunkt den af afdøde allerede betalte skat for endelig, hvorfor der som regel hverken udbetales overskydende skat, ligesom der ikke opkræves nogen restskat.
Der er imidlertid en række undtagelser, hvor der, trods skattefritagelsen, fortsat vil være tvungen afsluttende skatteansættelse for boets mellemperiode (1. januar i dødsåret til dødsdagen). Det kan f.eks. være hvis;
- Skattestyrelsen kræver det,
- afdøde brugte virksomhedsordningen ved udgangen af indkomståret forud for dødsåret og kontoen for opsparet overskud overstiger det årlige fastsatte grundbeløb, der i 2025 er 152.200 DKK,
- afdøde brugte kapitalafkastordningen ved udgangen af indkomståret forud for dødsåret og henlæggelse til konjunkturudligning overstiger det årlige fastsatte grundbeløb, der i 2025 er 152.200 DKK,
- afdøde drev eller i væsentligt omfang har deltaget i driften af sin ægtefælles erhvervsvirksomhed i mellemperioden
- eller, hvis afdøde har foretaget indskud på en etablerings- eller iværksætterkonto, der ikke overtages af den længstlevende ægtefælle
Derudover kan arvingerne også selv stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden, såfremt dette ønskes.
Skal vi hjælpe dig med dit dødsbo?
I tilknytning til ovenstående, kan der være en lang række situationer, hvor det er relevant at kende til dødsboskat.
Som kontaktperson/bobestyrer for et bo kan du med fordel, udover alle de andre praktiske ting, være opmærksom på følgende:
- Er boet skattepligtigt eller skattefritaget?
- Hvilke aktiver i boet er skatterelevante?
- Hvilken skifteform er det bedst at vælge i forhold til boets aktiver og nettoformue? Kan der ske skatteoptimering efter dødsfaldet?
- Hvem er skattesubjekt? Boet eller den efterlevende ægtefælle.
- Hvor meget skat skal der betales? Hvordan opgøres dødsboskatten?
Vi i Redmark står naturligvis klar med vores team af dødsbospecialister, der kan yde kvalificeret rådgivning specifikt omkring de virksomheds- og skattemæssige aspekter af et dødsbo.
Tøv ikke med at tage fat i os. Desto tidligere vi inddrages, desto mere rådgivning vil vi kunne levere, til fordel for boet.