Når arbejdsgiver helt eller delvist betaler for goder til sine medarbejdere, er den altovervejende hovedregel, at dette er skattepligtigt for medarbejderen.
Beskatningsgrundlaget, dvs. det bruttobeløb, som der skal beregnes skat på baggrund af, udgør som udgangspunkt markedsværdien af det gode, som medarbejderen har fået. Hvis arbejdsgiver kun delvist har betalt for godet (fx grundet medarbejderens egenbetaling), skal medarbejderen alene beskattes af den værdi, som arbejdsgiveren har betalt. En huskeregel er derfor, at medarbejdere altid er skattepligtige af sparet privatforbrug.
Du kan læse meget mere om personalegoder her.
Personalerabatter
Det er Ligningslovens § 16, som generelt regulerer beskatning af personalegoder, herunder også ovenstående, hvorefter den skattepligtige værdi udgør markedsværdien.
I direkte forlængelse af dette udgangspunkt følger dog en undtagelse til dette udgangspunkt, omhandlende personalerabatter. Denne undtagelse medfører, at arbejdsgiver kan tilbyde rabatter på egne varer og/eller ydelser uden beskatning hos medarbejderen af det sparede privatforbrug, så længe rabatten ikke overstiger virksomhedens avance på den pågældende vare eller ydelse. Dvs. betaler medarbejderen en pris svarende til arbejdsgiverens kostpris, er rabatten ikke skattepligtig for medarbejderen, så længe rabatten ikke er uforholdsmæssig stor.
Skatterådets præcisering af anvendelsen af personalerabatter i SKM2024.504
Skatterådet har for nylig afsagt bindende svar vedrørende anvendelsesområdet for personalerabatter, som omtalt ovenfor.
I den pågældende sag bekræftes det først og fremmest, at spørger kan udbyde personalebilletter til virksomhedens egne færgeruter til en favorabel pris, hvor rabatten ikke overstiger virksomhedens avance. Denne situation udgør typeeksemplet for personalerabatter, hvorfor denne del af afgørelsen således ikke i sig selv er overraskende.
Skatterådet afslår dernæst at den pågældende virksomhed kan tilbyde rabatter på personalerabatter til en koncernforbunden virksomheds færgeruter, uden at dette udløser beskatning hos de pågældende medarbejdere. Dette præciserer således anvendelsesområdet for undtagelsen om personalerabatter, idet det bliver tydeliggjort, at reglen alene gælder for rabatter på virksomhedens egne varer og ydelser.
Skatterådet har afslutningsvist taget stilling til, hvorvidt der skal ske beskatning hos medarbejderne, hvis de medbringer familie på færgeruterne købt til de favorable priser.
Udgangspunktet herfor er, at hovedreglen om sparet privat forbrug finder anvendelse, når der af arbejdsgiver helt eller delvist stilles goder til rådighed for medarbejdernes familier og pårørende. Beskatning skal i så fald ske hos medarbejderen, som om godet er ydet direkte til denne.
I den konkrete situation er det dog oplyst, at den medfølgende familie bor i medarbejderens kahyt, selv betaler for mad og drikke og i øvrige ikke modtager øvrige goder betalt af arbejdsgiveren. På den baggrund, dvs. fordi den medfølgende familie ikke medfører en større værdi af godet betalt af arbejdsgiver, bekræfter Skatterådet, at der ikke skal ske beskatning hos medarbejderne, hvis de medbringer familie eller pårørende under ovenstående omstændigheder. Skatterådet bekræfter slutteligt, at der ikke i den forbindelse sondres mellem de nærmeste familiemedlemmer (børn/forældre i lige linje) og øvrige familiemedlemmer og pårørende (fx søskende og bedsteforældre), som det er tilfældet i øvrige skatteretlige regelsæt.
Skatterådets afgørelse i SKM2024.504 er således en præcisering af anvendelsesområdet for personalerabatter, specifikt omhandlende personalebilletter.
Vi afventer dog forsat praksis, der tager stilling til hvornår en personalerabat er så ”uforholdsmæssig stor”, at personalerabatreglen ikke kan anvendes.
Har du spørgsmål til personalegoder, er du velkommen til at række ud til din revisor ved Redmark eller vores Skatteafdeling.