Folketinget har vedtaget en lovændring, hvor muligheden for straksafskrivning på udgifter afholdt fra d. 1. januar 2025 til software, knowhow og patentrettigheder ændres.
Software
På nuværende tidspunkt giver afskrivningsloven mulighed for at straksafskrive udgifter til anskaffelse af EDB-software uanset udgifternes størrelse. Dette har været uanset om virksomheder har anskaffet software og opnået ejendomsretten hertil eller om virksomheder blot har anskaffet en brugsret til software i form af en licens. Sondringen mellem tidsbegrænsede og tidsubegrænsede brugsrettigheder har derfor ikke spillet en væsentlig rolle, da virksomheder har kunne fradrag alle udgifter afholdt i indkomståret i forbindelse med software.
Med den nye lov bliver det nu afgørende at skelne mellem de to typer brugsret:
- Tidsbegrænsede licenser: Disse kan fortsat fradrages som almindelige driftsomkostninger. Et eksempel er abonnementsbaserede licenser som Microsoft Office, der typisk strækker sig over en begrænset periode.
- Ejendomsret eller tidsubegrænset brugsret: Anskaffes software med ejendomsret eller tidsubegrænset brugsret efter d. 1. januar 2025, skal udgiften afskrives som almindelige driftsmidler. Dette sker med op til 25 % årligt efter saldoprincippet. Dog kan småanskaffelser på op til DKK 34.400 (2025-niveau) og software anskaffet som led i forsøgs- og udviklingsomkostninger omfattet af ligningslovens § 8 B, fortsat straksafskrives.
Sondringen mellem vedligeholdelse og forbedring bliver ligeledes vigtig. Ifølge lovbemærkningerne anses mindre eller løbende sikkerhedsopdateringer som vedligeholdelsesudgifter, der kan fradrages løbende. Forbedringsudgifter skal derimod afskrives på samme måde som anskaffelsesudgifter af software.
Knowhow og patentrettigheder
På nuværende tidspunkt kan udgifter til erhvervelse/licens af knowhow og patentrettigheder straksafskrives i det indkomstår, hvor udgiften er afholdt. Denne mulighed ophører for udgifter afholdt efter d. 1. januar 2025, hvorefter udgifter afholdt til erhvervelser/licenser til knowhow og patentrettigheder skal afskrives med indtil 1/7 af anskaffelsessummen årligt. I tilfælde, hvor rettighederne er beskyttet af anden lovgivning, og er beskyttelsesperioden på aftaletidspunktet mindre end 7 år, så afskrives der i stedet med lige store årlige beløb over beskyttelsesperioden.
