Skattestyrelsen har netop offentliggjort 3 styresignaler, hvoraf det ene omhandler praksis for, hvad der kan omfattes af momsfritagelsesbestemmelsen for undervisningsydelser.
Efter den hidtidige danske praksis er undervisning i f.eks. sprog, musik og legemsøvelser, håndarbejde og tegning blevet anset for momsfri ”skoleundervisning” – med undtagelse af, når undervisningen er udbudt at kursusvirksomheder. Denne praksis er nu ændret, så den danske praksis kommer i overensstemmelse med EU-domstolens praksis på området.
Praksisændringen indsnævrer momsfritagelsen og medføre, at visse udbydere af holdundervisning går fra at levere momsfrie holdundervisningsydelser til at levere momspligtige undervisningsydelser.
I henhold til styresignalet vedrørende undervisningsydelser vil momsfritagelsen for undervisning fremadrettet udelukkende omfatte undervisning på skoler og universiteter mv. Undervisningen skal således i sig selv medføre en overførsel af viden og færdigheder vedrørende en bred og varieret mængde af emner. Det fremgår af styresignalet, at der skal være tale om undervisningsforløb bestående af flere fag. Herunder skal der ske en progression og specialisering inden for de specifikke fagområder.
Fitnesscentre og øvrige private udbydere, fx fysioterapeuter af undervisning i forskellige legemsøvelser har hidtil været omfattet af momsfritagelsen for undervisning, når der har været et væsentligt element af undervisning i øvelserne, fx holdundervisning med instruktør. I henhold til styresignalet om praksisændringen vil denne momsfritagelse ikke længere kunne opretholdes.
Det er vores umiddelbare opfattelse, at der må være en forskel på fitnesscentres og sundhedssektorens, fx fysioterapeuters, udbydelse af undervisning, idet visse hold kan bestå af patienter, som deltager i holdundervisningen som et led i deres behandling, fx ryg-, skulder- og knæhold mv., og hvor deltageren betaler efter de normale takster for fysioterapi med sygesikringstilskud. Disse hold er således, efter vores umiddelbare opfattelse, ikke omfattet af fritagelsesbestemmelsen vedrørende undervisning, men vedrørende levering af sundhedsydelser og er dermed som udgangspunkt momsfritaget.
Fysioterapeuters m.fl. øvrige udbud af holdundervisning/træning, vil fremadrettet blive omfattet af momspligten. Det gælder fx yoga, rygskole, pilates, seniortræning, efterfødselstræning og balancehold. (ej udtømmende). Praksisændringen vil senest skulle være gældende fra den 1. januar 2026. Hvis de nye regler er en fordel for virksomheden, kan ændringen være gældende var den 22. august 2025.
